浅析营改增对房地产企业税收的影响及筹划对策

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　　“营改增”这一新的政策是要企业在纳税是对增值税进行扣除，下面是小编搜集整理的一篇探究营改增对房地产企业税收影响的论文范文，欢迎阅读查看。

　　摘要：2015年，政府正式将房地产企业作为“营改增”的试点工程。根据调查，“营改增”的实行对于房地产企业的自身完善和调整起到了很大的作用，当然了，凡事有利必有弊，“营改增”在房地产企业试行的过程中也产生了一些没办法避免的问题，这些问题肯定也会对房地产行业的进一步发展带来很大的挑战。所以，房地产企业在执行“营改增”时，要正确的对待“营改增”，要及时发现“营改增”产生的问题。因此，本文从“营改增”对房地产企业成本的影响入手并对税收的影响作了详细的分析，根据现阶段“营改增”在房地产试行阶段的状况提出了相应的对策。

　　关键词：营改增 房地产企业 影响对策

　　随着我国经济的发展，对“营改增”的重视程度越来越高，房地产企业对“营改增”的实行好像成了必然要面临的改革。自房地产实行“营改增”改革后，根据我国的相关规定，在实行“营改增”之前的一年销售额达到500万人民币以上的企业，必须要像国家税务单位申请为一般纳税人，除此之外，都是小规模纳税人。在没有实行“营改增”之前，房地产企业是根据包含营业税的销售总收入来计算税;“营改增”以后，计算依据要把增值税从销售收入中扣除。有关“营改增”的相关规定，在真正实行的过程中，对房地产企业产生了很大的影响。所以，本文开始是对“营改增”在房地产企业的影响进行了阐述，之后又针对“营改增”在房地产企业实行中所带来的税收影响筹划了相应的对策，希望对今后我国房地产企业的发展有所帮助。

　　一、“营改增”对房地产企业的影响

　　(一)“营改增”对房地产企业开发成本的影响

　　对于任何一个企业来说成本都决定着企业的利润，然而“营改增”的实行对房地产企业的成本有着不可忽视的影响。因为在房地产企业中，建筑在施工过程需要很多材料，而这些材料往往都不可能从一个企业购买，都需要从各个不同的企业购买，但是，其中有好多材料都是从个体的小商户手中购买的，然而这些小商户不可能出示增值税专用发票，所以企业也就没办法在纳税时把这些增值税扣除，这也就增加了房地产企业的成本。而且，在房地产企业建筑施工中的工作人员都是来自全国各地的农村，他们没有专门的劳务公司，所以房地产企业也不能开出增值税的发票，没办法进行相应的扣除。但是如果房地产企业可以寻求较大规模的企业合作就可以进行增值税的扣除，也就大大降低了企业税负。“营改增”的实行不仅对房地产企业的成本有影响，而且对房地产税负也有很大的影响。

　　(二)“营改增”对房地产企业的税负影响

　　随着我国经济的不断发展，政府正在进行各方面的管理体制的完善，为了加快经济进步的脚步，政府提出“营改增”并在房地产企业试行，目的就是希望“营改增”可以较少企业对税收的压力。可是，“营改增”是否真正对房地产企业的赋税程度起到了作用呢?

　　当“营改增”刚刚在房地产企业实行的时候，得到了各个行业的企业的关注，它的影响也在试行的过程中慢慢体现出来。在实行“营改增”之前，房地产企业的营业税税率为5%，之后，房地产企业的增值税销项税率哲定为11%。下面对“营改增”对房地产税负的影响进行举例说明。假设A公司销售收入为800万，相关成本为300万，增值税销项税率按11%计算，进项统一按17%计算，不考虑其他的变动因素。

　　则：“营改增”之前应交税费=800*5%=40

　　“营改增”之后应交税费=800/(1+11%)*11%-300/(1+17%)*17%=35.4

　　对于小规模的纳税人而言，实行“营改增”对他们一定是利大于弊的，他们的税收压力一定随着“营改增”的实行而减少。然而，对于一般纳税人来说，即年销售额超过500万元的企业或者是企业经过会计的核算能提供准确的纳税资料的企业，只有当进项可扣金额大于营业收入相对较大的比例时，才能使“营改增”的实行达到降低房地产赋税程度的目的。所以，“营改增”对房地产企业的税收带来的影响还是很大的，实际上，并没有完全达到预期降低房地产企业税负的愿望。但是，由于房地产企业的特殊性，以前经常会出现一些税上加税的情况，这种情况会导致房地产的税收大大增加，而“营改增”的推行，大大避免了房地产企业的重复纳税的现象，也就在某种程度上减轻了税收负担，增加了企业效益。

　　“营改增”在房地产企业的试行，对房地产各个方面的要求越来越高。“营改增”之后，首先最大的影响就是由于部分企业没办法开正规的增值税的发票，这就使房地产企业对可扣除增值税的发票的获取有很大的难度。如果房地产企业调整好自身的结构，完善企业内部的各种机制，一定会在“营改增”工作的开展中受益。

　　二、对房地产企业税收的筹划对策

　　(一)开发成本的税收筹划对策

　　房地产在开发的过程中需要的时间很长，由于他的特殊性，所以成本也比较大，在工程施工的过程中如果对各个环节提前做好精密的筹划，把成本做好预算，那么一定就会降低房地产企业的成本。同时，由于“营改增”是要对增值税进行扣除，所以如果房地产企业在工程建设的期间可以将这些成本最大化的平均摊开，便可对增值税进行平均抵消，从而也就降低了税负。房地产企业的税收对房地产效益有很大的影响，税负的增加会造成房地产企业没必要的成本增加，所以对房地产企业的开发成本一定要做好筹划。

　　(二)重视对“营改增”制度的学习，完善对进项的管理

　　“营改增”制度在房地产行业的试行，目的是在其他各个领域都能够起到减少企业赋税的作用，所以房地产企业一定要高度重视“营改增”制度，对企业的工作人员要有专业的培训，使大家对“营改增”有简单的认识和了解，让每个员工都认真学习“营改增”的规则，让大家都参与到“营改增”的推行中去。

　　“营改增”这一新的政策是要企业在纳税是对增值税进行扣除，所以房地产企业要对增值税进行严格的掌控和管理。增值税的发票一般都是由供货商提供的，所以在采购之前，一定要了解供货商是哪种纳税人，一定要确认供货商是一般纳税人之后再进行合作，这样才能最大限度的抵扣进项，也就减少了房地产企业的税收。在“营改增”的制度推行之后，房地产企业一定要重视增值税发票，有些商户会利用价格优势拒绝开增值税专用的发票，房地产企业一定要把目光放长远，不能只看眼前的一点利益而接受商户不合理的建议。管理好进项，在实行“营改增”过程中，可以在很大程度上降低房地产企业的税负。

　　三、结束语

　　据现实情况，“营改增”对于房地产企业来说既有利又有弊，虽然会在某种程度上给企业带来一定的风险，但是也为企业带来了降低税负的可能性。所以说，“营改增”的方案在房地产企业税收的方面产生了巨大的影响，所以房地产企业要做好自身的完善工作，进行自我调整，做好筹划，充分了解“营改增”，利用好“营改增”，减少企业税收，降低成本，更好的避免“营改增”带来的风险。因此，希望通过本文的分析，可以给房地产企业一些启发，促进房地产企业的健康、持续发展。

　　参考文献：

　　[1]张泽洋.浅议营改增对房地产企业税收的影响及筹划对策[J].中国乡镇企业会计，2014

　　[2]谢严.“营改增”对房地产行业税收筹划的影响[J].中国乡镇企业会计，2015

　　[3]吴小红.营改增对房地产企业税收的影响及其对策[J].企业导报，2015

　　[4]杨圣宏.“营改增”对房地产企业税负的影响及对策[J].财经界(学术版)，2015

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